0 定义

研发费用加计扣除指按照税法规定在实际发生研发支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。

企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。

政策还特别规定：上述研发费用加计扣除政策作为制度性安排长期实施！

1 哪些企业可以享受研发费用加计扣除

根据财政部税务总局的Zui新政策，除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。

也就是说除上述行业外，企业产生了研发费用，可以按照政策进行加计扣除，减少当期的应纳税所得额，进而降低企业所得税。

2 哪些费用种类适用研发费用加计扣除

企业从事研发活动产生的费用一般包含：人员、设备、无形资产摊销、试验费等，具体包含的费用种类以及相应的详细内容如下表所示。

3 享受研发费用加计扣除企业应该做什么

企业内部应该有研发项目的管理制度（如下所示），具备研发项目立项资料，并附项目参与人员名单。委托外部的应该将合同归档，项目结项应具备项目结项意见及审核报告。

研发项目管理制度

企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

4 企业能获得什么优惠

企业有研发支出的，按照研发费用的加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。这句话到底意味着什么？

首先我们需要明白企业所得税的计税方式：

企业所得税=应纳税所得额*适应税率

研发费用加计扣除就是增加企业所得税前扣除，降低企业的应纳税所得额。

例：某企业（小微企业）从事设计行业，一年研发支出为100万元，没有建立研发项目管理制度，研发费用没有单独核算。因此未享受研发费用加计扣除。当年度应纳税所得额为280万元。

则不享受研发费用加计扣除企业所得税为：280万*5%=14万元

若建立完整的研发项目管理制度，享受研发费用加计扣除，所得税为：

(280-100)*5%=9万元

企业只需要建立一套完整的研发项目管理制度，就可以享受国家税务总局给予的研发费用加计扣除政策，直接少交企业所得税5万元！

如果研发项目有相应无形知产：例如专利、软件著作权、集成电路设计图等，可以享受200%加计扣除税前摊销！进一步降低企业的所得税。

5 总结

研发费用加计扣除政策是国家鼓励企业开发新技术、新产品、新工艺的税费优惠政策，符合条件的企业应该尽早享受

大部分行业其实都可以享受研发费用加计扣除，老板们不应该存在错误认知，人为自己不是高科技企业就不能享受该政策

企业应该建立完善的研发项目管理制度，及时尽早享受研发费用加计扣除政策带来的优惠

6 政策依据

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》财政部 税务总局公告2023年第7号

《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）

《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号）

《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2022年第10号）