企业所得税其实是法人所得税

我看到好多人说，明星成立工作室，先交企业所得税，再交个人所得税巴拉巴拉，一本正经胡说八道。

好多人到现在都没搞明白个体工商户、个人独资企业、合伙企业、有限公司、股份公司有啥区别，甚至还有人把它们和小规模纳税人、一般纳税人混到一个体系里去说。扯犊子。

今天我就一次性帮大家捋清楚。

首先大家要明白，“企业所得税”这个词本身是不太准确的，应该叫“法人所得税”。

一定记住，在中国，如果不是法人，是不交企业所得税的。

一、法人

啥是法人？

法律上独立的人。

我们说一个孩子成年了，是一个独立的大人了，Zui重要的标志是什么？

是能够独立承担责任了。在法律上，一个组织能够独立地承担民事责任，我们就管它叫法人。

一定要注意区分法人、法人代表、法定代表人这三个概念。

听完我刚才说的，你应该知道，法人一定是一个组织，而不是自然人。

法定代表人指的是一个法人在法律上确定的自然人负责人。法人本身是个虚拟的概念，这个组织机构实际上是由一堆人组成的，官方不可能空落落去管那个机构，也不可能直接管一大堆人，需要有一个直接的抓手，这个人就是登记时注册的法定代表人。

根据公司法，法定代表人只能在董事长、执行董事或者总经理三者之中产生，择一登记。

企业和企业之间签合同时，除了盖公章之外，也要有企业的代表签字，签字的就是法定代表人。

因为“法定代表人”这个词太长，现实中，很多人喜欢简化，掐头去尾，直接把“法定代表人”叫“法人”，包括工商部门的办事人员也这么叫，这就导致很多人对法定代表人和法人的概念产生了混淆。

记住，法定代表人是人，而法人不是人。

至于法人代表，就是法人的代表，这个词不是法定概念，而是约定概念。法人代表可以是任何一个人，只要是法人委托授权的人，就可以成为法人代表，比如，公司临时委托员工胡某去处理税务相关事宜，签个委托授权书，胡某就成为法人代表了。

二、谁是法人

现在我们回来看这几种经营主体。

先说有限公司、股份公司。

有限公司全称是有限责任公司，股份公司全称是股份有限责任公司。都有一个关键词“有限责任”。

这个有限责任不是针对公司说的，而是针对股东说的。

股东给公司投了一百万，结果公司亏了一个亿，股东需要承担多少？

只需要承担一百万。股东以认缴的注册资本为限对公司债务承担责任，这就叫“有限责任”。

公司呢？要以自己的全部财产对公司债务承担责任。

因为，公司是法人，是法律上独立的人，要独立承担民事责任。债务就是民事责任，公司要独立承担债务。

既然公司是法人，当然要交企业所得税。

利润交完企业所得税，如果要分红给股东，股东要额外再交20%“利息股息红利所得”项目的个人所得税。

个人独资企业、合伙企业是不是法人？

不是，不是，不是。重要的事情说三遍。

个人独资企业如果欠债，企业赔光了还差一千万，那么，债务人可以就这一千万继续向投资者个人追偿，个人独资企业的老板对企业债务承担无限责任。也就是说，个人独资企业并不独立承担民事责任，它在法律上并不独立。

既然不是法人，当然不交企业所得税，企业赚的利润直接由投资者个人按照“经营所得”交个税。

合伙企业也一样，胡某、和某、平某三人共同成立一家普通合伙企业，如果企业资不抵债，债务人可以继续向这三个合伙人追偿，他们三个人对合伙企业的债务承担无限连带责任。

所以，合伙企业无法独立承担民事责任，不是法人，当然也不交企业所得税。企业赚的利润直接按比例分到三个合伙人头上，然后由三个合伙人分别按照“经营所得”交个税。

很多人平日里喜欢混用“企业”和“公司”这两个词，不对，公司的外延要比企业小得多。在中国，当你说“公司”的时候，一定指的就是前面说的两种有限公司。公司一定是企业，但企业不一定是公司。

个体工商户是不是法人？

当然不是。个体户连企业都不是，只是个人。作为经营主体，个人有两种，一种是个体工商户，一种是自然人。区别很简单，做了工商注册，就是个体工商户，不做，就是自然人。

个体户的身份很尴尬，是个人，但又带了层经营身份，有点企业的影子，有自己的营业执照，所以，很多人在做分类时，不知道应该把个体户划到哪个阵营里。大家到一些平台去注册的时候就知道了，有些平台把个体户划归为个人，有些平台则把个体户划归为企业。

既然是个人，当然更没有企业所得税的说法了，按“经营所得”交个税。

网红、明星的工作室一般都是个人独资企业、合伙企业，个别也有个体户。它们都是直接交个税的，根本没有什么乘以25%交企业所得税然后再缴个税这一说。

大家注意，自然人、个体户、个独、合伙、有限公司、股份公司，当它们都以经营主体的身份出现时，在内核上是有递进关系的。

越往左，人合性质越强；

越往右，资合性质越强。

公司法、税法上的很多规定都和这种人合性、资合性有关。当有些条款你想不通为啥那么规定时，你想想它们的这种性质区别就明白了

可以再延伸一点。子公司是不是法人？

子公司是独立注册的公司实体，是法人，独立缴纳企业所得税。

分公司呢？

分公司是总公司的分支机构，不能独立承担民事责任，不是法人。

2008年以前，分公司如果独立核算，可以独立缴纳企业所得税，2008年以后，我们执行法人标准，按理说，分公司不可以独立缴纳企业所得税了，应当总分机构合并纳税，先统一计算，然后按照比例在各个分支机构分摊，先各地预缴，年终再统一汇算，多退少补。

不过，现实中略有参差。不展开说了。

这几天小微企业Zui新所得税优惠政策落地了，年应纳税所得额100万到300万的部分所得税率实际上降到5%。

那我想问一句，个人独资企业、合伙企业、个体工商户能享受这个政策吗？

当然不能。

税法上的小微企业其实指的是小微企业法人。个独、合伙、个体户不是法人，不交企业所得税，当然不享受这个政策。

前面说的都是企业法人，再进一步，学校、医院并不是企业，但，要不要交企业所得税？

我说了，咱们的企业所得税其实是法人所得税。学校、医院属于非企业法人，符合免税条件的收入可以不交，不符合免税条件的收入就得交。

三、增值税资质

Zui后我们看小规模纳税人和一般纳税人。

首先，这一对不是工商上的概念，而是税法上的概念。

其次，它们不是所得税上的概念，而是增值税上专设的概念。刚才说的小微企业是所得税概念。

记住这两点。

顾名思义，小规模纳税人就是增值税上的小企业。如果连续12个月合计销售额超过500万了，税法上就认为你不再是小企业了，不需要特殊照顾了，要升级为增值税上的成年人——一般纳税人。

不论个体户、个独、合伙还是公司，都可能是小规模纳税人，也可能是一般纳税人，就看到没到税法规定的界限。

前者是工商主体的资质，后者是增值税纳税人资质，两者互不相干。

那么，小规模纳税人和一般纳税人交税有啥区别呢？

一般纳税人就是按照标准的销项税抵扣进项税的算法来交增值税，执行标准税率，Zui常见的商品销售是13%，Zui常见的服务是6%，其他的还有9%。

小规模纳税人不需要做进项抵扣，直接按照一个征收率来交税，一般是3%（疫情期间减到1%和免税）。

我之前讲的所得税核定征收如果你弄明白了，应该可以get到，小规模纳税人的纳税方式其实就是增值税上的核定征收。不管进项多少，一律按固定的征收率来交税。

如果自然人办理了临时税务登记，就可以享受增值税免税了。但是，临时税务登记不能升级为一般纳税人。

也就是说，对自然人来讲，即便销售额超过了500万，也是不会转为一般纳税人的。